會計從業(yè)資格考試知識點:會計賬簿的格式和登記

會計從業(yè)資格考試知識點：會計賬簿的格式和登記方法

【資料圖】

一、日記賬的格式和登記方法

(一)現(xiàn)金日記賬的格式和登記方法

1.現(xiàn)金日記賬的格式?，F(xiàn)金日記賬是用來核算和監(jiān)督庫存現(xiàn)金每天的收入、支出和結存情況的賬簿，其格式有三欄式和多欄式兩種。無論采用三欄式還是多欄式現(xiàn)金日記賬，都必須使用訂本賬。

2.現(xiàn)金日記賬的登記方法。(了解)

現(xiàn)金日記賬由出納人員根據(jù)同現(xiàn)金收付有關的記賬憑證，按時間順序逐日逐筆進行登記，并根據(jù)“

上日余額+本日收入一本日支出=本日余額”

↓ 　　　↓　　　　 ↓ 　　　↓

期初余額+ 本期增加—本期減少=期末余額

的公式，逐日結出現(xiàn)金余額，與庫存現(xiàn)金實存數(shù)核對，以檢查每日現(xiàn)金收付是否有誤。

(1)三欄式現(xiàn)金日記賬的具體登記方法如下：

①日期欄：系指記賬憑證的日期，應與現(xiàn)金實際收付日期一致。

②憑證欄：系指登記入賬的收付款憑證的種類和編號，如：“現(xiàn)金收(付)款憑證”，簡寫為“現(xiàn)收(付)”;“銀行存款收(付)款憑證”，簡寫為“銀收(付)”。憑證欄還應登記記憑證的編號數(shù)，以便于查賬和核對。

③摘要欄：摘要說明登記入賬的經(jīng)濟業(yè)務的內(nèi)容。文字要簡練，但要能說明問題。

對方科目欄：系指現(xiàn)金收入的來源科目或支出的用途科目。如銀行提取現(xiàn)金，其來源科目(即對方科目)為“銀行存款”。其作用在于了解經(jīng)濟業(yè)務的來龍去脈。

④收入、支出欄(或借方、貸方)：系指現(xiàn)金實際收付的金額。每日終了，應分別計算現(xiàn)金收入和付出的合計數(shù)，結出余額，同時將余額與出納員的庫存現(xiàn)金核對，即通常說的“日清”。如賬款不符應查明原因，并記錄備案。月終同樣要計算現(xiàn)金收、付和結存的合計數(shù)，通常稱為“月結”。

(2)在實際工作中，如果收付業(yè)務較多需要設多欄式現(xiàn)金日記賬，一般常把現(xiàn)金收入業(yè)務和支出業(yè)務分設“現(xiàn)金收入日記賬”和“現(xiàn)金支出日記賬”兩本賬。

其中：現(xiàn)金收入日記賬按對應的貸方科目設置專欄，另設“支出合計”欄和“結余”欄;

現(xiàn)金支出日記賬則只按支出的對方科目(借方)設專欄，不設“收入合計”欄和“結余”欄。

借貸方分設的多欄式現(xiàn)金日記賬的登記方法是：

(1)先根據(jù)有關現(xiàn)金收入業(yè)務的記賬憑證登記現(xiàn)金收入日記賬，根據(jù)有關現(xiàn)金支出業(yè)務的記賬憑證登記現(xiàn)金支出日記賬;

(2)每日營業(yè)終了，根據(jù)現(xiàn)金支出日記賬結計的支出合計數(shù)，一筆轉入現(xiàn)金收入日記賬的“支出合計”欄中，并結出當日余額。

(二)銀行存款日記賬的格式和登記方法

銀行存款日記賬是用來核算和監(jiān)督銀行存款每日的收入、支出和結余情況的賬簿。銀行存款日記賬應按企業(yè)在銀行開立的賬戶和幣種分別設置，每個銀行賬戶設置一本日記賬。由出納員根據(jù)與銀行存款收付業(yè)務有關的記賬憑證，按時間先后順序逐日逐筆進行登記。每日結出存款余額。

1.銀行存款日記賬的格式。銀行存款日記賬的格式與現(xiàn)金日記賬相同，既可以采用三欄式，也可以采用多欄式，但必須都使用訂本賬。

2.銀行存款日記賬的登記方法。銀行存款日記賬的登記方法也與現(xiàn)金記賬的登記方法基本相同。其登記方法如下：

(1)日期欄：系指記賬憑證的日期。

(2)憑證欄：系指登記入賬的收付款憑證的種類和編號(與現(xiàn)金日記賬的登記方法一致)。

(3)對方科目：系指銀行存款收入的來源科目或支出的的用途科目。如開出支票一張支付購料款,其支出的用途科目(即對方科目)為“材料采購”科目，其作用在于了解經(jīng)濟業(yè)務的.來龍去脈。

(4)摘要欄：摘要說明登記入賬的經(jīng)濟業(yè)務的內(nèi)容。文字要簡練，但能概括說明問題。

現(xiàn)金支票號數(shù)和轉賬支票號數(shù)欄：如果所記錄的經(jīng)濟業(yè)務是以支票付款結算的，應在這兩欄內(nèi)填寫的支票號數(shù)，以使與開戶銀行對賬。

(5)收入、支出欄：系指銀行存款實際收付的金額。每日終了，應分別計算銀行存款收入和支出的合計數(shù)，結算出余額，做到日清;月終應計算出銀行存款全月收入、支出的合計數(shù)，做到月結。

二、總分類賬的格式和登記方法

(一)總分類賬的格式

總分類賬，簡稱總賬，它是按照總分類賬戶分類登記以提供總括會計信息的賬簿?？傎~中的賬頁是按總賬科目(一級科目)開設的總分類賬戶。應用總分類賬，可以為編制會計報表提供所需的資料。每一企業(yè)都應設置總分類賬。

總分類賬最常用的格式為三欄式、訂本賬。

(二)總分類賬的登記方法

總分類賬可以根據(jù)①記賬憑證逐筆登記，也可以根據(jù)經(jīng)過匯總的②科目匯總表或③匯總記賬憑證等登記。

三、明細分類賬的格式和登記方法

(一)明細分類賬的格式

明細分類賬是根據(jù)二級賬戶或明細賬戶開設賬頁，分類、連續(xù)地登記經(jīng)濟業(yè)務以提供明細核算資料的賬簿。

它所提供的資料也是編制會計報表的重要依據(jù)。

其格式有三欄式、多欄式、數(shù)量金額式和橫線登記式(或稱平行式)等多種。

1.三欄式明細分類賬。三欄式明細分類賬是設有借方、貸方和余額三個欄目，用以分類核算各項經(jīng)濟業(yè)務，提供詳細核算資料的賬簿，其格式與三欄式總賬格式相同。三欄式明細賬適用于只進行金額核算的資本、債權、債務類賬戶，如應收賬款、應付賬款、應交稅費等賬戶。

2.多欄式明細分類賬。多欄式明細分類賬是將屬于同一個總賬科目的各個明細科目合并在一張賬頁上進行登記，即在這種格式賬頁的借方或貸方金額欄內(nèi)按照明細項目設若干專欄。多欄式明細分類賬適用于收入、成本、費用、利潤和利潤分配明細賬的核算。

在實際工作中，成本費用類科目的明細賬，可以只按借方發(fā)生額設置專欄，貸方發(fā)生額由于每月發(fā)生的筆數(shù)很少，可以在借方直接用紅字沖銷。

3.數(shù)量金額式明細分類賬。數(shù)量金額式明細分類賬其借方(收入)、貸方(發(fā)出)和余額(結存)都分別設有數(shù)量、單價和金額三個專欄。該明細賬適用于既要進行金額核算又要進行數(shù)量核算的存貨類賬戶。

4.橫線登記式明細分類賬。橫線登記式明細分類賬是采用橫線登記，即將每一相關的業(yè)務登記在同一行，從而可依據(jù)每一行各個欄目的登記是否齊全來判斷該項業(yè)務的進展情況。這種明細賬實際上也是一種多欄式明細賬，適用于登記材料采購業(yè)務、應收票據(jù)和一次性備用金業(yè)務。

(二)明細分類賬的登記方法

不同類型經(jīng)濟業(yè)務的明細分類賬，可根據(jù)管理需要，依據(jù)記賬憑證、原始憑證或匯總原始憑證逐日逐筆或定期匯總登記。

固定資產(chǎn)、債權、債務等明細賬應逐日逐筆登記;庫存商品、原材料、產(chǎn)成品收發(fā)明細賬以及收入、費用明細賬可以逐筆登記，也可定期匯總登記。

【例題10·多選題】銀行存款日記賬可以采用的賬頁格式有( )。

A.三欄式

B.多欄式

C.數(shù)量金額式

D.橫線登記式

[答案]AB

【例題11·多選題】下列賬簿中，一般采用多欄式的有( )。

A.收入明細賬

B.債權明細賬

C.費用明細賬

D.債務明細賬

[答案]AC

【例題12·多選題】下列應逐日逐筆登記明細賬的有( )。

A.原材料

B.應收賬款

C.應付賬款

D.管理費用

[答案]BC