某制藥廠（增值稅一般納稅人）3月份銷售抗生素藥品117萬元（含稅），銷售免稅
2021-07-13
問題：
[單選] 某制藥廠（增值稅一般納稅人）3月份銷售抗生素藥品117萬元（含稅），銷售免稅藥品50萬元，當月購入生產(chǎn)用原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票上注明稅款6.8萬元，抗生素藥品與免稅藥品無法劃分耗料情況，則該制藥廠當月應(yīng)納增值稅為（ ?。┤f元。
A . 14.73
B . 12.47
C . 10.20
D . 17.86
正確答案：B
參考解析：【正確答案】 B【答案解析】納稅人兼營免稅項目或非應(yīng)稅項目無法準確劃分不得抵扣的進項稅額部分，按公式計算不得抵扣的進項稅額＝當月無法劃分的全部進項稅額×當月免稅項目銷售額、非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)營業(yè)額合計÷當月全部銷售額、營業(yè)額，不得抵扣的進項稅額＝6.8×50÷[117÷（1+17%）+50]＝2.27（萬元），應(yīng)納稅額＝117÷（1+17%）×17%-（6.8-2.27）＝12.47（萬元）【該題針對“增值稅稅收優(yōu)惠,增值稅應(yīng)納稅額的計算”知識點進行考核】
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