市一家電生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2004年度有員工1000人（其中醫(yī)務(wù)人員10人，在建工程人員5人）。企業(yè)全年實(shí)現(xiàn)收入總額8000萬(wàn)元，扣除的成本、費(fèi)用、稅金和損失總額7992萬(wàn)元，實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額8萬(wàn)元，已繳納企業(yè)所得稅2.16萬(wàn)元，后經(jīng)聘請(qǐng)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)，發(fā)現(xiàn)有關(guān)稅收問(wèn)題如下：

（1）扣除的成本費(fèi)用中包括全年的工資費(fèi)用1100萬(wàn)元，職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)192.5萬(wàn)元，按照稅法規(guī)定，當(dāng)?shù)卮_定的人均月計(jì)稅工資標(biāo)準(zhǔn)為900元，該企業(yè)未成立工會(huì)組織，所提工會(huì)經(jīng)費(fèi)也未上交；

（2）企業(yè)年初結(jié)轉(zhuǎn)的壞賬準(zhǔn)備金貸方余額1.2萬(wàn)元，當(dāng)年未發(fā)生壞賬損失，企業(yè)根據(jù)年末的應(yīng)收賬款余額180萬(wàn)元，又提取了壞賬準(zhǔn)備金1.08萬(wàn)元；

（3）收入總額8000萬(wàn)元中含國(guó)債利息收入7萬(wàn)元，金融債券利息收入20萬(wàn)元，從被投資公司分回的稅后股息38萬(wàn)元；

（4）當(dāng)年1月向銀行借款200萬(wàn)元購(gòu)建固定資產(chǎn)，借款期限1年。購(gòu)建的固定資產(chǎn)于當(dāng)年9月30日完工并交付使用（本題不考慮該項(xiàng)固定資產(chǎn)折舊），企業(yè)支付給銀行的年利息費(fèi)用共計(jì)12萬(wàn)元，全部計(jì)入了財(cái)務(wù)費(fèi)用；

（5）企業(yè)全年發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)用45萬(wàn)元，業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)60萬(wàn)元，全都作了扣除；

（6）12月份，以使用不久的一輛公允價(jià)值47萬(wàn)元的進(jìn)口小轎車(chē)（固定資產(chǎn)）清償應(yīng)付賬款50萬(wàn)元，公允價(jià)值與債務(wù)的差額，債權(quán)人不再追要。小轎車(chē)原值50萬(wàn)元，已提取了折舊20%，清償債務(wù)時(shí)企業(yè)直接以50萬(wàn)元分別沖減了應(yīng)付賬款和固定資產(chǎn)原值；

（7）12月份轉(zhuǎn)讓一項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)的所有權(quán)，取得收入60萬(wàn)元，未作收入處理，該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)的賬面成本35萬(wàn)元也未轉(zhuǎn)銷(xiāo)；

（8）12月份通過(guò)當(dāng)?shù)卣畽C(jī)關(guān)向貧困山區(qū)捐贈(zèng)家電產(chǎn)品一批，成本價(jià)20萬(wàn)元，市場(chǎng)銷(xiāo)售價(jià)格23萬(wàn)元，企業(yè)核算時(shí)按成本價(jià)值直接意沖減了庫(kù)存商品，按市場(chǎng)銷(xiāo)售價(jià)格計(jì)算的增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額3.91萬(wàn)元與成本價(jià)合計(jì)23.91萬(wàn)元計(jì)入（營(yíng)業(yè)外支出）賬戶(hù)；

（9）“營(yíng)業(yè)外支出”賬戶(hù)中還列支上半年繳納的稅款滯納金3萬(wàn)元，銀行借款超期罰息6萬(wàn)元，給購(gòu)貨方的回扣12萬(wàn)元，意外事故損失8萬(wàn)元，非廣告性贊助10萬(wàn)元，全都如實(shí)作了扣除。（被投資企業(yè)的企業(yè)所得稅稅率24%）。

要求：按下列順序回答問(wèn)題，每部均為共計(jì)金額：

（1）計(jì)算工資費(fèi)用應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額；

（2）計(jì)算職工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額；

（3）計(jì)算提取的壞賬準(zhǔn)備金應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額；

（4）計(jì)算國(guó)債利息、稅后股息應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額；

（5）計(jì)算財(cái)務(wù)費(fèi)用應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額；

（6）計(jì)算業(yè)務(wù)招待費(fèi)用和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額；

（7）計(jì)算清償債務(wù)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額；

（8）計(jì)算轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)應(yīng)繳納的流轉(zhuǎn)稅費(fèi)；

（9）計(jì)算轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額；

（10）計(jì)算公益性捐贈(zèng)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額；

（11）計(jì)算除公益性捐贈(zèng)以外的其他營(yíng)業(yè)外支出的項(xiàng)目應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額；

（12）計(jì)算審計(jì)后該企業(yè)200年度應(yīng)補(bǔ)償?shù)钠髽I(yè)所得稅。

?。?）計(jì)稅工資標(biāo)準(zhǔn)　?。剑?000-10-5）×0.09×12＝1063.8（萬(wàn)元）　　工資費(fèi)用應(yīng)該調(diào)增所得額＝1100－1063.8＝36.20（萬(wàn)元）　　（2）按稅法規(guī)定應(yīng)該提取三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)＝（1000-5）×0.09×12×14％+1000×0.09×12×1.5％＝166.644（萬(wàn)元）　　【提示】由于未成立工會(huì)組織，因此不能按計(jì)稅工資的2%提取工會(huì)經(jīng)費(fèi)。根據(jù)2006年的新政策，從2006年7月1日開(kāi)始計(jì)稅工資標(biāo)準(zhǔn)為1600元/人/月。從2006年1月1日起，職工教育經(jīng)費(fèi)的計(jì)提比例調(diào)整為2.5％。