北方股份有限公司(下稱北方公司)為增值稅一般納稅人，增值稅稅率為17%(凡資料中涉及的其他企業(yè)，需交納增值稅的，皆為17%的稅率)。北方公司發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務(wù)： (1)2008年1月1日，北方公司應(yīng)收南方公司貨款余額為1300萬元，已計提壞賬準(zhǔn)備300萬元。2008年2月10日，北方公司與南方公司達成協(xié)議，南方公司用一批原材料抵償上述全部賬款。3月1曰，南方公司將材料運抵北方公司，2008年3月2日雙方解除債權(quán)債務(wù)關(guān)系。該批原材料的公允價值和計稅價格均為1000萬元，發(fā)票上注明的增值稅額為170萬元。 (2)北方公司收到的上述材料用于生產(chǎn)A產(chǎn)品。2008年6月30日，假設(shè)利用該批原材料所生產(chǎn)的A產(chǎn)品售價總額由1450萬元下降到1320萬元，但生產(chǎn)成本仍為1400萬元，將上述材料加工成產(chǎn)品尚需投入400萬元，估計銷售費用及相關(guān)稅金為10萬元。若把該批材料對外銷售，該批材料的市場價為900萬元，估計銷售材料的銷售費用和稅金為6萬元。 (3)2008年8月20日，因北方公司欠東方公司的原材料款600萬元不能如期歸還，遂與東方公司達成債務(wù)重組協(xié)議： ①用銀行存款歸還欠款100萬元，②用所持某上市公司股票100萬股歸還欠款，股票在債務(wù)重組日的收盤價為400萬元，該股票作為交易性金融資產(chǎn)反映在賬中，其賬面余額為380萬元(成本為350萬元，公允價值變動為30萬元)。假設(shè)在債務(wù)重組中沒有發(fā)生除增值稅以外的其他稅費。當(dāng)日辦完有關(guān)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移手續(xù)并解除債權(quán)債務(wù)關(guān)系。 (4)2008年12月31日，因上述債務(wù)重組業(yè)務(wù)從南方公司取得的材料已發(fā)出60%用于產(chǎn)品生產(chǎn)，結(jié)存40%，已計提的存貨跌價準(zhǔn)備尚未結(jié)轉(zhuǎn)。因A產(chǎn)品停止生產(chǎn)，結(jié)存的上述材料不再用于生產(chǎn)產(chǎn)品。若把該批材料對外銷售，該批材料的市場價為410萬元，估計銷售材料的銷售費用和稅金為3萬元。 (5)2009年3月20日，北方公司將上述剩余的材料與南方公司的一臺設(shè)備進行資產(chǎn)置換，資產(chǎn)置換日，原材料的公允價值為410萬元，增值稅為69.7萬元，北方公司設(shè)備的公允價值為479.7萬元。

要求：

(1)確定債務(wù)重組日，并編制北方公司債務(wù)重組日的會計分錄。

(2)判斷2008年6月30日該批原材料是否發(fā)生減值。若發(fā)生減值，編制原材料計提減值準(zhǔn)備的會計分錄。

(3)編制北方公司與東方公司債務(wù)重組的會計分錄。

(4)編制北方公司2008年12月31日計提或轉(zhuǎn)回存貨跌價準(zhǔn)備的會計分錄。

(5)編制2009年3月20日北方公司資產(chǎn)置換的會計分錄。(答案中金額單位用萬元表示)

(1)債務(wù)重組日：2007年3月2日。債務(wù)重組日的會計分錄：借：原材料 1000應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅(進項稅額) 170壞賬準(zhǔn)備 300　　貸：應(yīng)收賬款 1300資產(chǎn)減值損失 170(2)產(chǎn)成品的可變現(xiàn)凈值=1320-10=1310(萬元)，產(chǎn)成品的成本=1400 (萬元)，產(chǎn)品發(fā)生減值，材料應(yīng)按其成本與可變現(xiàn)凈值孰低計量。材料可變現(xiàn)凈值=1320-400-10=910(萬元)，因材料的成本為1000萬元，所以材料發(fā)生了減值，該批材料應(yīng)計提減值準(zhǔn)備=1000-910=90(萬元)。 借：資產(chǎn)減值損失 90