甲公司為發(fā)行A股的上市公司，歷年適用的所得稅稅率均為33％。甲公司每年按實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)的10％提取法定盈余公積，按實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)的10％提取法定公益金。其他有關(guān)資料如下：

（1）按照會(huì)計(jì)制度規(guī)定，從2002年1月1日起，對(duì)不需用固定資產(chǎn)由原來(lái)不計(jì)提折舊改為計(jì)提折舊，并按追溯調(diào)整法進(jìn)行處理。假定按稅法規(guī)定，不需用固定資產(chǎn)計(jì)提的折舊不得從應(yīng)納稅所得額中扣除，待出售該固定資產(chǎn)時(shí)，再?gòu)膽?yīng)納稅所得額中扣除。甲公司對(duì)固定資產(chǎn)均按年限平均法計(jì)提折舊，有關(guān)固定資產(chǎn)的情況如下表（金額單位：萬(wàn)元）：

固定資產(chǎn)

增加日期 轉(zhuǎn)入不需用日期 原 價(jià) 預(yù)計(jì)使用年限 預(yù)計(jì)凈殘值 設(shè)備A 1997年6月20日 1998年12月31日 4200 10年 200 設(shè)備B 1997年12月8日 1998年6月2日 2100 8年 100 設(shè)備C 1999年11月10日 2001年3月20日 2880 6年 0 假定上述固定資產(chǎn)的折舊方法、預(yù)計(jì)使用年限和預(yù)計(jì)凈殘值與稅法規(guī)定相同，折舊方法、預(yù)計(jì)使用年限和預(yù)計(jì)凈殘值均未發(fā)生變更；上述固定資產(chǎn)至2002年12月31日仍未出售，以前年度均未計(jì)提減值準(zhǔn)備。

（2）2002年1月1日，甲公司從乙公司的其他投資者中以14000萬(wàn)元的價(jià)格購(gòu)入乙公司15％的股份，由此對(duì)乙公司的投資從15％提高到30％，從原不具有重大影響成為具有重大影響，甲公司從2002年起對(duì)乙公司的投資由成本法改按權(quán)益法核算（未發(fā)生減值），股權(quán)投資差額按10年平均攤銷。假定按稅法規(guī)定，因追溯調(diào)整而攤銷的股權(quán)投資差額不調(diào)整應(yīng)納稅所得額和原已交的所得稅，從2002年度起攤銷的股權(quán)投資差額可在應(yīng)納稅所得額中扣除；被投資企業(yè)所得稅稅率低于投資企業(yè)的，投資企業(yè)分回的凈利潤(rùn)按規(guī)定補(bǔ)交所得稅。

甲公司系1997年1月1日對(duì)乙公司投資。甲公司對(duì)乙公司投資的其他有關(guān)資料如下表（金額單位：萬(wàn)元）：

日 期 初始或追加投資成本 實(shí)際分回的利潤(rùn) 乙公司所有者權(quán)益總額 1997年1月1日 13800 0 80000 1997年12月31日 0 0 82000 1998年5月12日 0 300 - 1998年12月31日 0 0 83000 1999年4月20日 0 150 - 1999年12月31日 0 0 84000 2000年5月20日 0 150 - 2000年12月31日 0 0 86000 2001年6月8日 0 300 - 2001年12月31日 0 0 88000 2002年1月1日 14000 0 88000 2002年12月31日 0 0 90000

假定乙公司除實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)（或凈虧損）和分配利潤(rùn)以外，無(wú)其他所有者權(quán)益變動(dòng)，乙公司適用的所得稅稅率為15％ 。

（3）除上述各項(xiàng)外，甲公司2002年度以前發(fā)生的與納稅調(diào)整有關(guān)的其他資料如下表（金額單位：萬(wàn)元）：

項(xiàng)目 計(jì)提或?qū)嶋H發(fā)生數(shù)

計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備 1530

非公益性捐贈(zèng)支出 800

違反稅收規(guī)定的罰款支出 500

超過計(jì)稅工資發(fā)放的工資額 1000

違反經(jīng)濟(jì)合同的罰款支出 400

計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 500

合計(jì) 4730

假定上述計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備和固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備金額為至2001年12月31日止的累計(jì)計(jì)提數(shù)（未發(fā)生轉(zhuǎn)回），其他支出均為實(shí)際發(fā)生數(shù)。企業(yè)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備按期末應(yīng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的應(yīng)收款項(xiàng)余額的5‰計(jì)提的部分，可在應(yīng)納稅所得額中扣除；計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備不得在應(yīng)納稅所得額中扣除。甲公司2001年12月31日應(yīng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的應(yīng)收款項(xiàng)的賬面余額為6000萬(wàn)元。

（4）甲公司從2002年1月1日起，所得稅核算由應(yīng)付稅款法改為債務(wù)法，并采用追溯調(diào)整法進(jìn)行處理。

假定除上述各事項(xiàng)外，無(wú)其他納稅調(diào)整事項(xiàng)；除所得稅以外，不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)。

要求：

（1）計(jì)算甲公司因上述會(huì)計(jì)政策變更每年產(chǎn)生的累積影響數(shù)。請(qǐng)分別填入答題卷第10頁(yè)和第11頁(yè)給定的表格中。

（2）分別編制甲公司與上述會(huì)計(jì)政策變更相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄（只需編制每項(xiàng)會(huì)計(jì)政策變更的合并調(diào)整分錄）。

（3）計(jì)算甲公司上述事項(xiàng)因追溯調(diào)整產(chǎn)生的遞延稅款累計(jì)借方或貸方金額。

（4）計(jì)算甲公司上述有關(guān)事項(xiàng)增加或減少2002年度的凈利潤(rùn)（或凈虧損），并編制與所得稅相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。

（1）　折舊政策變更累積影響數(shù)計(jì)算 提取折舊額1998年1999年2000年2001年2002年設(shè)備A------400400400400設(shè)備B125250250250250設(shè)備C-----------------360480年份折舊的影響數(shù)所得稅的影響稅后的累積影響數(shù)199812541.2583.751999650214.5435.52000650214.5435.520011010333.3676.7合計(jì)2435803.551631.45　　對(duì)于投資由成本法改為權(quán)益法的影響表格為 年份成本法收益權(quán)益法