應(yīng)交稅金的相關(guān)審計工作底稿有以下審計結(jié)論,其中正確的有( )。
應(yīng)交稅金的相關(guān)審計工作底稿有以下審計結(jié)論，其中正確的有（ ）。
A．盡管本次審計并非稅務(wù)審計，但在確認(rèn)應(yīng)交所得稅時仍須考慮納稅調(diào)整因素
B．盡管稅務(wù)征收機(jī)關(guān)已在增值稅納稅申報表上加蓋公章，但對與調(diào)整生營業(yè)務(wù)收人事項相關(guān)的應(yīng)交增值稅仍須進(jìn)行調(diào)整
C．對于Q公司向納入其合并范圍的子公司銷售商品形成的應(yīng)交增值稅，在編制合并會計報表時不應(yīng)進(jìn)行抵銷
D．對于Q公司向獨(dú)立納稅的分公司銷售商品形成的應(yīng)交增值稅，在編制匯總會計報表時應(yīng)予以抵銷
正確答案：ABC所得稅的審計是會計報表審計的重要部分，所得稅的納稅調(diào)整也應(yīng)該納入審計的范圍，所以A是正確的；當(dāng)調(diào)整主營業(yè)務(wù)收入時，必然會影響增值稅的調(diào)整，這是會計上的調(diào)整。雖然本期申報表已通過稅務(wù)征收機(jī)關(guān)的審核，Q公司仍然可在以后編制的納稅申報表上對此進(jìn)行調(diào)整，所以B也是正確的。因子公司屬非獨(dú)立的納稅主體，其銷售商品可相當(dāng)于是母公司的一個部門對外銷售，所以子公司和母公司銷售商品形成的應(yīng)交增值稅，形成了集團(tuán)應(yīng)交稅金的總和，不屬于集團(tuán)內(nèi)部債權(quán)債務(wù)項目的抵銷范圍，所以C是正確的。分公司屬獨(dú)立的納稅主體，其售商品形成的應(yīng)交
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