長(zhǎng)江股份有限公司(本題下稱長(zhǎng)江公司)是一家主要從事制造業(yè)的上市公司，所有股票均為普通股，均流通在外，每股面值1元。長(zhǎng)江公司系增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，固定資產(chǎn)折舊采用年限平均法于每年年末計(jì)提。所得稅核算采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算，適用的所得稅稅率為25%，按凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積。長(zhǎng)江公司2008年有關(guān)資料如下：

(1)長(zhǎng)江公司2008年1至11月份的利潤(rùn)表如下：

利潤(rùn)表

編制單位：長(zhǎng)江公司 2008年1～11月 單位：萬(wàn)元 項(xiàng)目 1至11月累計(jì)數(shù) 一、營(yíng)業(yè)收入 50000 減：營(yíng)業(yè)成本 30000 營(yíng)業(yè)稅金及附加 500 銷售費(fèi)用 1500 管理費(fèi)用 2000 財(cái)務(wù)費(fèi)用 100 資產(chǎn)減值損失 1400 加：公允價(jià)值變動(dòng)收益(損失以“一”號(hào)填列) 1500 投資收益(損失以“一”號(hào)填列) 1500 二、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)(虧損以“一”號(hào)填列) 17500 加：營(yíng)業(yè)外收入 1000 減：營(yíng)業(yè)外支出 500 三、利潤(rùn)總額(虧損總額以“一”號(hào)填列) 18000 減：所得稅費(fèi)用 4500 四、凈利潤(rùn)(凈虧損以“一”號(hào)填列) 13500 五、每股收益 (一)基本每股收益 (二)稀釋每股收益 (2)2008年1月1日長(zhǎng)江公司所有者權(quán)益總額為20000萬(wàn)元，其中股本為10000萬(wàn)元，資本公積為5000萬(wàn)元，盈余公積為1000萬(wàn)元，未分配利潤(rùn)為4000萬(wàn)元。2008年1至11月份未發(fā)生影響股本和資本公積變動(dòng)的業(yè)務(wù)。

(3)長(zhǎng)江公司2008年12月份發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)及其他有關(guān)資料如下：

①12月1日，長(zhǎng)江公司發(fā)行面值總額為5000萬(wàn)元的可轉(zhuǎn)換公司債券，發(fā)行價(jià)格總額為5100萬(wàn)元，其中負(fù)債成份的公允價(jià)值為4861.25萬(wàn)元。該可轉(zhuǎn)換公司債券的期限為3年、票面年利率為3%，每年11月30日付息，到期還本。債券的轉(zhuǎn)換條件是：債券持有人自發(fā)行日起一年以后可以申請(qǐng)將所持債券轉(zhuǎn)換為長(zhǎng)江公司普通股，轉(zhuǎn)股價(jià)格為按可轉(zhuǎn)換公司債券的面值每100元轉(zhuǎn)換為長(zhǎng)江公司普通股10股，每股面值1元。發(fā)行債券所得款項(xiàng)已收存銀行。當(dāng)時(shí)的市場(chǎng)利率為4%。長(zhǎng)江公司每年年末對(duì)應(yīng)付債券的利息調(diào)整采用實(shí)際利率法攤銷并計(jì)提利息。

②12月1日，長(zhǎng)江公司將全新辦公用房一套，按照3000萬(wàn)元的價(jià)格售給乙公司，并立即簽訂了一份租賃合同，從乙公司租回該辦公用房，租期為3年。辦公用房原價(jià)為3000萬(wàn)元，已提折舊500萬(wàn)元，賬面價(jià)值為2500萬(wàn)元，公允價(jià)值為2640萬(wàn)元，預(yù)計(jì)尚可使用年限為25年。租賃合同規(guī)定，租金總額540萬(wàn)元，第一年末支付租金140萬(wàn)元，第二年末支付租金200萬(wàn)元，第三年末支付租金200萬(wàn)元。

③12月2日，與南方公司簽訂協(xié)議，采用支付手續(xù)費(fèi)方式委托南方公司銷售乙產(chǎn)品100件，代銷協(xié)議規(guī)定的銷售價(jià)格為每件6萬(wàn)元，同時(shí)，長(zhǎng)江公司按南方公司售出商品的代銷協(xié)議價(jià)(不含增值稅)的10%支付手續(xù)費(fèi)。長(zhǎng)江公司已將全部庫(kù)存乙產(chǎn)品發(fā)出。該庫(kù)存乙產(chǎn)品的成本為每件5.8萬(wàn)元，每件已提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備0.8萬(wàn)元，每件乙產(chǎn)品的賬面價(jià)值為5萬(wàn)元。至12月31日，南方公司轉(zhuǎn)來(lái)的代銷清單顯示，已售出50件乙產(chǎn)品，長(zhǎng)江公司已向南方公司開(kāi)出已售產(chǎn)品的增值稅專用發(fā)票，注明增值稅額為51萬(wàn)元。長(zhǎng)江公司尚未收到南方公司的代銷款項(xiàng)。

④12月5日，以360萬(wàn)元的價(jià)格從北方公司購(gòu)入一項(xiàng)非專利技術(shù)，價(jià)款已用銀行存款支付。該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)長(zhǎng)江公司無(wú)法合理確定其為企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的期限，但稅法規(guī)定可按10年攤銷。至

要求：(1)編制長(zhǎng)江公司2008年12月份上述有關(guān)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。

(2)計(jì)算長(zhǎng)江公司2008年應(yīng)交所得稅、遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債發(fā)生額，并編制有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

(3)編制長(zhǎng)江公司2008年度利潤(rùn)表。

利潤(rùn)表

編制單位：長(zhǎng)江公司 2008年度 單位：萬(wàn)元 項(xiàng)目 本期金額 一、營(yíng)業(yè)收入 減：營(yíng)業(yè)成本 營(yíng)業(yè)稅金及附加 銷售費(fèi)用 管理費(fèi)用 財(cái)務(wù)費(fèi)用 資產(chǎn)減值損失 加：公允價(jià)值變動(dòng)收益(損失以“一”號(hào)填列) 投資收益(損失以“－”號(hào)填列) 二、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)(虧損以“－”號(hào)填列) 加：營(yíng)業(yè)外收入 減：營(yíng)業(yè)外支出 三、利潤(rùn)總額(虧損總額以“－”號(hào)填列) 減：所得稅費(fèi)用 四、凈利潤(rùn)(凈虧損以“－”號(hào)填列) 五、每股收益 (一)基本每股收益 (二)稀釋每股收益 (4)計(jì)算長(zhǎng)江公司2008年基本每股收益和稀釋每股收益。

(5)編制長(zhǎng)江公司2008年度所有者權(quán)益變動(dòng)表。

所有者權(quán)益變動(dòng)表

編制單位：長(zhǎng)江公司 2008年度 單位：萬(wàn)元 本年金額 項(xiàng)目 實(shí)收資本

(或股本) 資本

公積 減：

庫(kù)存股 盈余

公積 未分配

利潤(rùn) 所有者

權(quán)益合計(jì) 一、上年年末余額 加：會(huì)計(jì)政策變更 前期差錯(cuò)更正 二、本年年初余額 三、本年增減變動(dòng)金額(減

少以“－”號(hào)填列) (一)凈利潤(rùn) (二)直接計(jì)人所有權(quán)益的

利得和損失 1．可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)

值變動(dòng)凈額 2．權(quán)益法下被投資單位其他

所有者權(quán)益變動(dòng)的影響 3．與計(jì)入所有者權(quán)益項(xiàng)目相

關(guān)的所得稅影響 4．其他 上述(一)和(二)小計(jì) (三)所有者投入和減少資

本 1．所有者投入資本 2。股份支付計(jì)入所有者權(quán)益

的金額 3．其他 (四)利潤(rùn)分配 1．提取盈余公積 2．對(duì)所有者(或股東)的

分配 3．其他 (五)所有者權(quán)益內(nèi)部結(jié)轉(zhuǎn) 1．資本公積轉(zhuǎn)增資本(或股

本) 2．盈余公積轉(zhuǎn)增資本(或股

本) 3．盈余公積彌補(bǔ)虧損 4．其他 四、本年年末余額

正確答案：

【答案】 (1)①l2月1 E1：借：銀行存款 5100應(yīng)付債券－可轉(zhuǎn)換公司債券(利息調(diào)整) 138.75　　貸：應(yīng)付債券－可轉(zhuǎn)換公司債券(面值) 5000資本公積一其他資本公積 238.7512月31日：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 16.20[(4861.25×4%)/12]　　貸：應(yīng)付利息 12.50(5000×3%÷12)應(yīng)付債券－可轉(zhuǎn)換公司債券(利息調(diào)整) 3.70②12月1日借：固定資產(chǎn)清理 2500累計(jì)折舊 500　　貸：固定資產(chǎn) 3000借：銀行存款 3000　　貸：固定資產(chǎn)清理 2640遞延收益 360