年終獎(jiǎng)怎么算個(gè)人所得稅

進(jìn)入到年底，很多人開(kāi)始關(guān)注起年終獎(jiǎng)的發(fā)放問(wèn)題，那么年終獎(jiǎng)怎么算個(gè)人所得稅?下面讓我們一起來(lái)看看!

(相關(guān)資料圖)

國(guó)稅發(fā)[2005]9號(hào)文件基本規(guī)定是：“納稅人取得全年一次性獎(jiǎng)金，應(yīng)單獨(dú)作為一個(gè)月工資、薪金所得計(jì)算納稅”。

年終獎(jiǎng)個(gè)人所得稅計(jì)算方式：

1、發(fā)放年終獎(jiǎng)的當(dāng)月工資高于3500元時(shí)，年終獎(jiǎng)扣稅方式為：年終獎(jiǎng)*稅率-速算扣除數(shù)，稅率是按年終獎(jiǎng)/12作為“應(yīng)納稅所得額”對(duì)應(yīng)的稅率。

2、當(dāng)月工資低于3500元時(shí)，年終獎(jiǎng)個(gè)人所得稅=(年終獎(jiǎng)-(3500-月工資))*稅率-速算扣除數(shù)，稅率是按年終獎(jiǎng)-(3500-月工資)除以12作為“應(yīng)納稅所得額”對(duì)應(yīng)的稅率。

這里我們以一個(gè)示例進(jìn)行計(jì)算演示：

小王在2013年12月工資6000元，同時(shí)領(lǐng)到2013年的年終獎(jiǎng)20000元，當(dāng)月所需繳納的個(gè)人所得稅如下：

1)當(dāng)月工資個(gè)人所得稅=(6000-3500)*10%-105=145元

2)年終獎(jiǎng)個(gè)人所得稅=20000*10%-105=1895元

當(dāng)月個(gè)人所得稅總額=145+1895=2040元

由于單位發(fā)放給員工的年終獎(jiǎng)形式不同，個(gè)人所得稅計(jì)算方法也不盡相同。

一、員工當(dāng)月的工資薪金超過(guò)「3500」元，再發(fā)放的年終獎(jiǎng)單獨(dú)作為一個(gè)月的工資計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。

全年一次性獎(jiǎng)金，單獨(dú)作為一個(gè)月計(jì)算時(shí)，除以12找稅率，但計(jì)算稅額時(shí)，速算扣除數(shù)只允許扣除一次。

例一：趙某2013年1月工資5000，年終獎(jiǎng)24000，無(wú)其它收入。

趙某工資部分應(yīng)繳納個(gè)人所得稅：(5000-3500)*3%=45元

趙某年終獎(jiǎng)(24000)部分應(yīng)繳納個(gè)人所得稅計(jì)算：

先將雇員當(dāng)月內(nèi)取得的全年一次性獎(jiǎng)金，除以12個(gè)月，即：24000/12=2000元，

再按其商數(shù)確定適用稅率為10%，速算扣除數(shù)為105.

趙某年終獎(jiǎng)24000應(yīng)繳納個(gè)人所得稅：

24000*10%-105=2295元。

趙某2013年1月份應(yīng)繳納個(gè)人所得稅2340元。

二、員工當(dāng)月的工資薪金不超過(guò)3500元，再發(fā)放的年終獎(jiǎng)單獨(dú)作為一個(gè)月的工資計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。

但可以將全年一次性獎(jiǎng)金減除“雇員當(dāng)月工資薪金所得與費(fèi)用扣除額的差額”后的余額，作為應(yīng)納稅所得額。其中“雇員當(dāng)月工資薪金所得”以收入額扣除規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的免稅所得(如按規(guī)定繳納的社會(huì)保險(xiǎn)和住房公積金等)后的數(shù)額。

例二：錢(qián)某2013年1月工資2000，年終獎(jiǎng)24000，無(wú)其它收入。

錢(qián)某當(dāng)月工資2000元，未超過(guò)費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)3500元，不需要繳納個(gè)人所得稅。

錢(qián)某2013年1月當(dāng)月工資薪金所得與費(fèi)用扣除額的差額為3500-2000=1500元。

錢(qián)某年終獎(jiǎng)24000元，先減除“當(dāng)月工資薪金所得與費(fèi)用扣除額的差額(1500元)”，22500元為應(yīng)納稅所得額。

22500除以12個(gè)月，即：22500/12=1875元，

再按其商數(shù)確定適用稅率為10%，速算扣除數(shù)為105.

錢(qián)某年終獎(jiǎng)24000應(yīng)繳納個(gè)人所得稅：

(24000-1500)*10%-105=2145元。

錢(qián)某2013年1月份應(yīng)繳納個(gè)人所得稅2145元。

三、員工一個(gè)年度在兩個(gè)以上單位工作過(guò)，只能按照國(guó)稅發(fā)[2005]9號(hào)文件規(guī)定，在一個(gè)納稅年度內(nèi)，對(duì)每一個(gè)納稅人年終獎(jiǎng)計(jì)稅辦法只允許采用一次，納稅人可以自由選擇采用該計(jì)稅辦法的時(shí)間和發(fā)放單位計(jì)算。

該條款的要點(diǎn)是：

1，一個(gè)員工2013年1月發(fā)放的年終獎(jiǎng)適用了除以12找稅率的優(yōu)惠計(jì)算政策，2013年其它月份就不能再適用了。

2，一個(gè)員工一年一次，在兩處以上取得年終獎(jiǎng)，也只能適用一次。

3，員工即使工作時(shí)間不足12個(gè)月，也可以適用一次。

例三：孫某2012年1-3月在石油企業(yè)工作，2012年4-8月跳槽到電信企業(yè)，2012年9月至今跳槽到房地產(chǎn)企業(yè)工作，

如果孫某2012年12月在房地產(chǎn)企業(yè)取得工資5000，年終獎(jiǎng)24000，其它無(wú)收入，雖然錢(qián)某只2012年在房地產(chǎn)企業(yè)工作4個(gè)月，但其應(yīng)繳納個(gè)人所得稅與例一趙某相同，即當(dāng)月工資部分應(yīng)繳納個(gè)人所得稅45，年終獎(jiǎng)部分也是除12找稅率，應(yīng)繳納個(gè)稅2295元。

房地產(chǎn)企業(yè)計(jì)提年終獎(jiǎng)時(shí)，計(jì)提、發(fā)放會(huì)計(jì)處理同例一。

四、員工同一月份在兩個(gè)以上單位取得年終獎(jiǎng)，可以選擇一個(gè)單位的一次性獎(jiǎng)金按照國(guó)稅發(fā)[2005]9號(hào)文件優(yōu)惠辦法計(jì)算，從另一單位取得的年終獎(jiǎng)合并到當(dāng)月工資薪金項(xiàng)目繳稅。

國(guó)稅發(fā)[2005]9號(hào)文件規(guī)定：“在一個(gè)納稅年度內(nèi)，對(duì)每一個(gè)納稅人，該計(jì)稅辦法只允許采用一次”。如果同一個(gè)人同月在兩個(gè)企業(yè)都取得了年終一次性獎(jiǎng)金，納稅人在自行申報(bào)時(shí)，不可以將這兩項(xiàng)獎(jiǎng)金合并計(jì)算繳納個(gè)人所得稅，享受一次性獎(jiǎng)金的政策;對(duì)該個(gè)人按規(guī)定只能享受一次全年一次性獎(jiǎng)金的優(yōu)惠算法。

例四：李某2013年1月工資5000，取得本企業(yè)發(fā)放的年終獎(jiǎng)24000元，另取得兼職單位發(fā)放的年終獎(jiǎng)6000元，無(wú)其它收入。

李某本企業(yè)年終獎(jiǎng)(24000)部分應(yīng)繳納個(gè)人所得稅計(jì)算：先將雇員當(dāng)月內(nèi)取得的全年一次性獎(jiǎng)金，除以12個(gè)月，即：24000/12=2000元，

再按其商數(shù)確定適用稅率為10%，速算扣除數(shù)為105.

李某本企業(yè)年終獎(jiǎng)24000應(yīng)繳納個(gè)人所得稅：

24000*10%-105=2295元。

李某取得的兼職單位發(fā)放6000元年終獎(jiǎng)應(yīng)合并到李某當(dāng)月工資薪金中計(jì)算繳納。如果兼職單位按發(fā)放年終獎(jiǎng)計(jì)算個(gè)人所得稅，代扣代繳了個(gè)人所得稅6000*3%=180元。

李某在本企業(yè)取得工資5000元，本企業(yè)代扣代繳(5000-3500)*3%-=45元個(gè)人所得稅。

年終匯算清繳，李某工資部分應(yīng)繳納個(gè)人所得稅：(5000 6000-3500)*20%-555=945元。

拓展閱讀——工作不滿(mǎn)一年年終獎(jiǎng)怎么算?

辛苦一年，大家度期盼這拿到年終獎(jiǎng)，過(guò)個(gè)好年。不過(guò)，需要注意的是，年終獎(jiǎng)屬于福利中的一種，除非入職前與公司有書(shū)面約定，或是在合同上標(biāo)注年終獎(jiǎng)的事宜，否則，發(fā)不發(fā)年終獎(jiǎng)，發(fā)多少那全憑老板的業(yè)界良心。要問(wèn)：入職不滿(mǎn)一年有沒(méi)有年終獎(jiǎng)?這個(gè)還真不好說(shuō)，先看兩個(gè)案例，看完后相信你就會(huì)心中有數(shù)了。

越來(lái)越多人的取得或者即將取得年終獎(jiǎng)，越來(lái)越多的人關(guān)心全年一次性獎(jiǎng)金的個(gè)稅繳納問(wèn)題。本文從員工工作不滿(mǎn)一年的角度分析全年一次性年終獎(jiǎng)的`計(jì)稅方法。首先我們來(lái)看兩個(gè)案例：

案例一：某公司財(cái)務(wù)咨詢(xún)，公司有一位員工在2012年2月底受雇于公司，從2012年3月份開(kāi)始工作并領(lǐng)取工資薪金。員工在2013年1月領(lǐng)到2012年度的年終獎(jiǎng)金。請(qǐng)問(wèn)員工取得的該項(xiàng)獎(jiǎng)金在計(jì)算個(gè)人所得稅時(shí)是除以12來(lái)確定適應(yīng)稅率和速算扣除數(shù)，還是可以除以10來(lái)確定適應(yīng)稅率和速算扣除數(shù)?

案例二：某公司于2012年4月份成立，該公司員工將于2013年2月發(fā)放2012年的 的年終獎(jiǎng)金。該公司的財(cái)務(wù)也很困惑，年終獎(jiǎng)在計(jì)算個(gè)人所得稅時(shí)是除以12來(lái)確定適應(yīng)稅率和速算扣除數(shù)，還是可以除以9來(lái)確定適應(yīng)稅率和速算扣除數(shù)?

案例解析：

其實(shí)，上述兩個(gè)案例共同的問(wèn)題指向是在員工工作不滿(mǎn)一年的情況下，年終獎(jiǎng)金是否可以按照除以12來(lái)確定適應(yīng)稅率和速算扣除數(shù)。

下面我們就一起分析，員工工作不滿(mǎn)一年或企業(yè)營(yíng)業(yè)期限不滿(mǎn)一年的全年一次性獎(jiǎng)金到底如何計(jì)稅?

為了合理解決個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金征稅問(wèn)題，2005年1月26日，國(guó)稅總發(fā)布了 關(guān)于調(diào)整個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金等計(jì)算征收個(gè)人所得稅方法問(wèn)題的通知(國(guó)稅發(fā)[2005]9號(hào))以下簡(jiǎn)稱(chēng)國(guó)稅發(fā)〔2005〕9號(hào)?？梢哉f(shuō)國(guó)稅發(fā)〔2005〕9號(hào)是針對(duì)全年一次性獎(jiǎng)金征稅問(wèn)題的根本性規(guī)定。

根據(jù)國(guó)稅發(fā)〔2005〕9號(hào)，我們對(duì)一些要點(diǎn)進(jìn)行分析：

(1)全年一次性獎(jiǎng)金：

指行政機(jī)關(guān)、企事業(yè)單位等扣繳義務(wù)人根據(jù)其全年經(jīng)濟(jì)效益和對(duì)雇員全年工作業(yè)績(jī)的綜合考核情況，向雇員發(fā)放的一次性獎(jiǎng)金。一次性獎(jiǎng)金也包括年終加薪、實(shí)行年薪制和績(jī)效工資辦法的單位根據(jù)考核情況兌現(xiàn)的年薪和績(jī)效工資。

(2)全年一次性計(jì)稅方法的范圍和次數(shù)限制

在一個(gè)納稅年度內(nèi)，對(duì)每一個(gè)納稅人，該計(jì)稅辦法只允許采用一次。雇員取得除全年一次性獎(jiǎng)金以外的其他各種名目獎(jiǎng)金，如半年獎(jiǎng)、季度獎(jiǎng)、加班獎(jiǎng)、先進(jìn)獎(jiǎng)、考勤獎(jiǎng)等，一律與當(dāng)月工資、薪金收入合并，按稅法規(guī)定繳納個(gè)人所得稅。

(3)全年一次性計(jì)稅方法

納稅人取得全年一次性獎(jiǎng)金，單獨(dú)作為一個(gè)月工資、薪金所得計(jì)算納稅，并按以下計(jì)稅辦法，由扣繳義務(wù)人發(fā)放時(shí)代扣代繳：

先將雇員當(dāng)月內(nèi)取得的全年一次性獎(jiǎng)金，除以12個(gè)月，按其商數(shù)確定適用稅率和速算扣除數(shù)。如果在發(fā)放年終一次性獎(jiǎng)金的當(dāng)月，雇員當(dāng)月工資薪金所得低于稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除額，應(yīng)將全年一次性獎(jiǎng)金減除“雇員當(dāng)月工資薪金所得與費(fèi)用扣除額的差額”后的余額，按上述辦法確定全年一次性獎(jiǎng)金的適用稅率和速算扣除數(shù)。

總結(jié)：

工作不滿(mǎn)一年年終獎(jiǎng)怎么算?若是用人單位在勞動(dòng)合同中約定了年終獎(jiǎng)金的發(fā)放規(guī)定，或是用人單位已對(duì)員工制定了發(fā)放年終獎(jiǎng)的具體辦法，且員工的工齡符合公司發(fā)放年終獎(jiǎng)的規(guī)定，那么不管該員工是否離開(kāi)了單位，均可要求單位給自己發(fā)放年終獎(jiǎng)。

所以要是上半年來(lái)的看公司的規(guī)定，有的會(huì)按全年算，要是下半年就不能是全年了，可能是半年也可能是按月算的。

通過(guò)對(duì)上述三點(diǎn)的分析，可以明確，全年一次性獎(jiǎng)金既不是指企業(yè)開(kāi)業(yè)滿(mǎn)一年，也不是指職工工作滿(mǎn)一年，而指的是獎(jiǎng)金的性質(zhì)，是指雇員全年只有一次能夠得到的獎(jiǎng)金，而不是可以多次得到的獎(jiǎng)金，比如半年獎(jiǎng)，績(jī)效獎(jiǎng)，月獎(jiǎng)，季獎(jiǎng)等等都是在一個(gè)年度中可以多次得到的，這些都是要并入當(dāng)月工資中征個(gè)人所得稅的。

其次，國(guó)稅發(fā)〔2005〕9號(hào)并沒(méi)有規(guī)定如果任職時(shí)間不足12個(gè)月的取得全年一次性獎(jiǎng)金的計(jì)稅辦法是獎(jiǎng)金除以實(shí)際任職的月份，按其商數(shù)確定適用稅率。僅僅是規(guī)定：雇員當(dāng)月內(nèi)取得的全年一次性獎(jiǎng)金，除以12個(gè)月，按其商數(shù)確定適用稅率和速算扣除數(shù)。國(guó)稅發(fā)〔2005〕9號(hào)發(fā)布多年以來(lái)，也未見(jiàn)國(guó)家稅務(wù)總局下發(fā)補(bǔ)充性文件。